海外所得課稅五大類躲不掉
在全球化時代，許多人會透過投資海外資產、海外工作或創業等方式取得海外所得。然而，海外所得在台灣仍然需要課徵所得稅，而且稅率可能會不同於國內所得。本文將介紹海外所得課稅的五大類別，並提供相關規定和注意事項，幫助您了解如何正確申報和繳納海外所得稅。
目錄
- 外國所得稅收制度
- 海外所得課稅五大類
- 納稅義務及申報方式
- 避免雙重課稅與稅額減免
- 其他注意事項
1. 外國所得稅收制度
台灣採屬人主義課稅原則，也就是說，只要是中華民國國民或居住在台灣的個人或公司，不管其所得來源於國內或國外，都必須在台灣申報繳納所得稅。因此，海外所得在台灣並非不受課稅，而是需要依照相關規定進行申報和繳納。
2. 海外所得課稅五大類
海外所得課稅主要分為五大類：
2.1 境外股利所得
海外股利所得是指居住在台灣的個人或公司從國外股權投資中取得的股利收入。海外股利所得的課稅方式如下：
| 所得來源 | 適用稅率 |
|---|---|
| 外國有營業處所 | 20% |
| 外國無營業處所 | 18% |
| 符合免稅條件* | 0% |
*免稅條件：符合《所得稅法》第14條第4款規定，且已依《所得稅法》第22條之7取得證明確認
2.2 境外利息所得
海外利息所得是指居住在台灣的個人或公司從國外存款、債券或其他有價證券中取得的利息收入。海外利息所得的課稅方式如下：
| 所得來源 | 適用稅率 |
|---|---|
| 外國有營業處所 | 20% |
| 外國無營業處所 | 18% |
2.3 境外服務所得
海外服務所得是指居住在台灣的個人或公司從國外提供勞務或技術服務而取得的收入。海外服務所得的課稅方式如下：
| 所得來源 | 適用稅率 |
|---|---|
| 從事海外工作 | 20% |
| 提供海外技術服務 | 0% |
2.4 境外營業所得
海外營業所得是指居住在台灣的個人或公司從國外經營事業或職業而取得的收入。海外營業所得的課稅方式如下：
| 所得來源 | 適用稅率 |
|---|---|
| 外國有營業處所 | 依境內外營業所得合併計算 |
| 外國無營業處所 | 18% |
2.5 其他境外所得
其他境外所得是指不屬於上述四類的海外所得，例如海外房租收入、海外遺產贈與收入等。其他境外所得的課稅方式如下：
| 所得來源 | 適用稅率 |
|---|---|
| 海外房租收入 | 18% |
| 海外遺產贈與收入 | 20% |
3. 納稅義務及申報方式
3.1 納稅義務
居住在台灣的個人或公司，只要取得海外所得，均有納稅義務。
3.2 申報方式
海外所得應在每年5月1日至5月31日間申報所得稅。申報方式可分為以下三種：
- 自然人申報：使用綜合所得稅電子申報系統申報
- 營利事業申報：使用營利事業所得稅電子申報系統申報
- 代理申報：委託會計師或代報機構代理申報
4. 避免雙重課稅與稅額減免
4.1 避免雙重課稅
台灣與許多國家簽訂有租稅協定，以避免雙重課稅。租稅協定會約定兩國的課稅權限，並規定海外所得在兩國的課稅方式，避免同一所得被兩國重複課稅。
4.2 稅額減免
居住在台灣的個人或公司，如果海外所得已在國外繳納所得稅，可以按比例抵減台灣應納所得稅額，最高不超過台灣應納所得稅額。
5. 其他注意事項
5.1 舉證責任
海外所得課稅採取舉證責任倒置原則，也就是說，納稅義務人有責任舉證海外所得已在國外繳納所得稅，才能適用國外稅額抵免。
5.2 罰則
如果未依規定申報海外所得或短漏報海外所得，將會受到罰鍰或補稅的處罰。
比較表格
下表整理了海外所得課稅五大類的適用稅率和相關規定：
| 所得類別 | 適用稅率 | 注意事項 |
|---|---|---|
| 境外股利所得 | 18%~20% | 免稅條件：符合所得稅法第14條第4款規定，且已取得稅務機關於所得稅法第22條之7取得證明確認 |
| 境外利息所得 | 18%~20% | |
| 境外服務所得 | 0%~20% | 技術服務所得免稅 |
| 境外營業所得 | 依合併所得計算~18% | |
| 其他境外所得 | 18%~20% |
外部推薦連結
- 國稅局海外所得申報專區：https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/web/ETW188W/CON/A0205200000.htm
- 財政部租稅協定專區：https://www.mof.gov.tw/tcdList/tcdList.aspx?n=25&s=13678
常見問題
Q：我從國外取得的所得需要全部申報在台灣嗎？
A：是的，只要是居住在台灣的個人或公司，所有海外所得都必須申報在台灣。
Q：我已經在國外繳納所得稅了，還需要在台灣繳納嗎？
A：即使已在國外繳納所得稅，仍然需要在台灣申報海外所得，但可以按比例抵減台灣應納所得稅額。
Q：我該如何證明我在國外已繳納所得稅？
A：可以提供國外稅務機關核發的繳稅證明書或其他證明文件。
Q：未申報海外所得會受到什麼處罰？
A：會受到罰鍰或補稅的處罰，最高可達應補稅額的3倍。
Q：我可以委託別人幫我申報海外所得嗎？
A：可以委託會計師或代報機構代理申報。
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